न्यूनतम वैकल्पिक कर (MAT) भारतीय कानून के तहत एक बैकस्टॉप कॉर्पोरेट टैक्स है जिसके लिए किसी कंपनी को अपने बुक प्रॉफिट का कम से कम 15% भुगतान करना पड़ता है जब उसकी सामान्य आयकर देनदारी कम होती है। MAT को तथाकथित शून्य-कर कंपनियों को कर दायरे में लाने के लिए पेश किया गया था, जिनके पास पर्याप्त बही-खाता मुनाफा था, लेकिन बहुत कम या कोई कर योग्य आय नहीं थी, जो अक्सर कर प्रोत्साहन या छूट के कारण होती थी। एक वर्ष में सामान्य कर से अधिक भुगतान किए गए किसी भी MAT को सीमा के अधीन, बाद के वर्षों में नियमित आयकर देनदारी को समायोजित करने के लिए MAT क्रेडिट के रूप में आगे बढ़ाया जा सकता है।
2019 में, भारत सरकार ने घरेलू कंपनियों को एक नई व्यवस्था चुनने की अनुमति देकर कॉर्पोरेट टैक्स में सुधार किया। इस व्यवस्था के तहत, यदि कोई कंपनी निर्दिष्ट प्रोत्साहन और छुट्टियां छोड़ देती है, तो 22% की रियायती दर लागू होती है और ऐसी कंपनियों को MAT से छूट दी जाती है। पुरानी व्यवस्था के तहत, घरेलू कंपनियों पर 25 या 30% (पिछले वर्षों में टर्नओवर के आधार पर) कर लगाया जाता रहा। वे कंपनियाँ अभी भी प्रोत्साहन और छुट्टियों का दावा कर सकती थीं, लेकिन वे MAT के अधीन थीं।
संचित MAT क्रेडिट वाली कई भारतीय कंपनियों ने पुरानी व्यवस्था में बने रहने का चुनाव किया ताकि वे बाद के वर्षों में नियमित प्रावधानों के तहत देय करों के विरुद्ध उस क्रेडिट को समायोजित कर सकें। इस तरह, कई कंपनियों ने MAT क्रेडिट का उपयोग करके अपनी प्रभावी कर दर 15% के करीब रखी।
नई व्यवस्था में बदलाव को प्रोत्साहित करने के लिए, वित्त विधेयक 2026 में MAT नियमों में बदलाव का प्रस्ताव है। जबकि बुक प्रॉफिट पर MAT को 15 से घटाकर 14% करने का प्रस्ताव है, MAT क्रेडिट के उपयोग पर पर्याप्त सीमाएँ लगाई जाएंगी।
पुरानी व्यवस्था में रहने वाली कंपनियों के लिए, पहले से संचित सभी MAT क्रेडिट समाप्त हो जाएंगे। वे अपने संचित MAT क्रेडिट के लाभ का दावा तभी कर सकते हैं जब वे 2026-2027 कर वर्ष में नई व्यवस्था का विकल्प चुनते हैं। फिर भी, MAT क्रेडिट का उपयोग केवल नियमित प्रावधानों के तहत देय करों के 25% तक की भरपाई के लिए किया जा सकता है।
इसके अलावा, 2026-2027 कर वर्ष से कंपनियों द्वारा भुगतान किए गए MAT के लिए कोई MAT क्रेडिट उपलब्ध नहीं होगा। दूसरे शब्दों में, आगे चलकर MAT अंतिम कर देनदारी के रूप में काम करेगा।
इन प्रस्तावित परिवर्तनों से MAT क्रेडिट रखने वाली भारतीय कंपनियों को नई व्यवस्था अपनाने के लिए प्रेरित करने की संभावना है।
जिन विदेशी कंपनियों का भारत में स्थायी प्रतिष्ठान है (जैसे शाखा कार्यालय) वे भी MAT के अधीन हैं। चूंकि विदेशी कंपनियों पर 35% कर लगता है और वे रियायती कॉर्पोरेट दरों का विकल्प नहीं चुन सकती हैं, इसलिए 2026-2027 से पहले कर वर्षों से संबंधित संचित मैट क्रेडिट भविष्य की सामान्य आयकर देनदारी के खिलाफ सेट करने के लिए उपलब्ध रहेंगे। हालाँकि, 2026-2027 के बाद के कर वर्षों के लिए भुगतान किया गया कोई भी MAT अंतिम कर दायित्व होगा। इसका असर GIFT सिटी में विदेशी कंपनियों के शाखा कार्यालयों पर भी पड़ेगा, जहां बुक प्रॉफिट के 9% पर भुगतान किया जाने वाला MAT अब अंतिम कर होगा।
(गौरी पुरी पार्टनर हैं और निमिष मालपानी शार्दुल अमरचंद मंगलदास एंड कंपनी में प्रधान सलाहकार हैं। विचार व्यक्तिगत हैं।)
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